Non Domicile στην Κύπρο

29 Ιανουαρίου, 2026 #Επενδύσεις #Μετακόμιση

Η ζωή στην Κύπρο συχνά συνοδεύεται από πρακτικά ερωτήματα σχετικά με το καθεστώς διαμονής και τον τρόπο με τον οποίο αντιμετωπίζονται διαφορετικοί τύποι εισοδήματος βάσει των τοπικών κανόνων. Μία από τις έννοιες που μπορεί να συναντήσετε είναι το “non-domicile” (μη κατοικία), το οποίο στην Κύπρο χρησιμοποιείται για σκοπούς της Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα (ΕΕΑ).

Με απλά λόγια, για ορισμένους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου που δεν θεωρούνται ότι έχουν κατοικία (domicile) για σκοπούς ΕΕΑ, η ΕΕΑ μπορεί να μην εφαρμόζεται σε ορισμένα στοιχεία παθητικού εισοδήματος. Στις επόμενες ενότητες παρουσιάζεται το πλαίσιο του καθεστώτος non-domicile, τα βασικά χαρακτηριστικά του και οι γενικές προϋποθέσεις εφαρμογής του.

Τι Είναι το Καθεστώς Non-Domicile στην Κύπρο;

Το καθεστώς non-domicile στην Κύπρο εισήχθη το 2015 και χρησιμοποιείται κυρίως για σκοπούς της Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα (ΕΕΑ). Στην πράξη, αφορά μόνο άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου και δεν θεωρούνται ότι έχουν κατοικία (domicile) στην Κύπρο για σκοπούς ΕΕΑ.

Η φορολογική κατοικία στην Κύπρο αξιολογείται συνήθως βάσει δύο κριτηρίων. Ο κανόνας των 183 ημερών ισχύει όταν ένα άτομο περνά περισσότερες από 183 ημέρες στην Κύπρο σε ένα ημερολογιακό έτος. Ο κανόνας των 60 ημερών μπορεί να εφαρμοστεί με μικρότερη παραμονή, αλλά μόνο εάν πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις, συμπεριλαμβανομένου ότι το άτομο δεν είναι φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα κατά το ίδιο έτος.

Η “κατοικία” (domicile) είναι μια ξεχωριστή έννοια από την εθνικότητα ή τη διαμονή. Για σκοπούς ΕΕΑ, ένα άτομο μπορεί να θεωρηθεί ότι έχει κατοικία στην Κύπρο με βάση τη μακροχρόνια σύνδεσή του με τη χώρα (ιστορικό διαμονής και κανόνες κατοικίας).

Εάν σχεδιάζετε μια μετακόμιση, βοηθά επίσης να διαχωρίσετε το μεταναστευτικό καθεστώς από τους ορισμούς διαμονής που χρησιμοποιούνται από το Τμήμα Φορολογίας. Μια άδεια διαμονής στην Κύπρο μπορεί να είναι σχετική για τη διαβίωση στο νησί, ενώ τα κριτήρια διαμονής εστιάζουν στη φυσική παρουσία και το ευρύτερο σύνολο προϋποθέσεων που απαιτούνται για ένα συγκεκριμένο έτος.

Είναι σημαντικό να μην συγχέετε τις έννοιες. Το non-domicile δεν ισχύει για κάποιον που δεν είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου. Εάν βασίζεστε στον κανόνα των 60 ημερών για να γίνετε φορολογικός κάτοικος Κύπρου, μία από τις απαιτήσεις είναι να μην αντιμετωπίζεστε ως φορολογικός κάτοικος αλλού κατά το ίδιο έτος.

Η Κύπρος διαθέτει επίσης ένα δίκτυο συμβάσεων διπλής φορολογίας, οι οποίες μπορεί να είναι σχετικές σε διασυνοριακές καταστάσεις ανάλογα με τις εμπλεκόμενες χώρες.
Θα συζητήσουμε πιο αναλυτικά παρακάτω εάν αυτό το καθεστώς θα αλλάξει το 2026.

Βασικά Οφέλη για Ιδιώτες

Το καθεστώς non-domicile στην Κύπρο επηρεάζει τον τρόπο με τον οποίο εφαρμόζεται η ΕΕΑ σε ορισμένα στοιχεία παθητικού εισοδήματος όπως μερίσματα και τόκοι. Το εισόδημα από ενοίκια γενικά δεν υπόκειται σε ΕΕΑ αλλά ακολουθεί τους κανόνες φόρου εισοδήματος.

Τύπος εισοδήματος	Φόρος εισοδήματος	Εισφορά στο ταμείο Άμυνας
Μερίσματα	Όχι	Όχι
Τόκοι καταθέσεων	Όχι	Όχι
Ενοίκιο	Ναι	Όχι

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επιβάλλεται με συντελεστές που κυμαίνονται από 0% έως 35%. Συγκεκριμένα, ισχύει για εισόδημα από ενοίκια.

Πιστοποιητικό Non-Domicile στην Κύπρο

Στην πράξη, το καθεστώς non-domicile μπορεί να επιβεβαιωθεί μέσω του Τμήματος Φορολογίας με βάση τη θέση της φορολογικής σας κατοικίας και τους κανόνες κατοικίας για την ΕΕΑ.

Αυτό το καθεστώς χορηγείται για 17 χρόνια, συμπεριλαμβανομένου του έτους αίτησης, και διευκρινίζει πώς εφαρμόζεται η ΕΕΑ στην περίπτωσή σας. Σύμφωνα με τη φορολογική μεταρρύθμιση του 2026, αυτό το καθεστώς έγινε πιο ευέλικτο: μετά τα 17 χρόνια, υπάρχει δυνατότητα παράτασης για έως και δύο επιπλέον περιόδους των 5 ετών (συνολικά 10 χρόνια) με την καταβολή ενός εφάπαξ ποσού €250.000 ανά περίοδο.

Ανάλογα με την περίπτωση, το Τμήμα Φορολογίας μπορεί να ζητήσει:

αίτηση για το πιστοποιητικό
αντίγραφα του διαβατηρίου σας και της άδειας διαμονής στην Κύπρο
αντίγραφα εγγράφων που επιβεβαιώνουν ότι οι γονείς σας δεν γεννήθηκαν στην Κύπρο (για παράδειγμα, μπορούν να παρασχεθούν πιστοποιητικά γέννησης).

Προς το παρόν, οι αναγνώστες θα πρέπει να ελέγχουν για ενημερώσεις κοντά στην υποβολή.

Τι Περιλαμβάνει το Πιστοποιητικό

Το μεταναστευτικό καθεστώς (για παράδειγμα, μια άδεια διαμονής) είναι ένα ξεχωριστό θέμα από το non-domicile για την ΕΕΑ. Μια άδεια διαμονής μπορεί να είναι σχετική για τη διαβίωση στο νησί, αλλά δεν είναι το ίδιο με το καθεστώς non-domicile. Ορισμένες διαδρομές διαμονής έχουν συγκεκριμένα οικονομικά κριτήρια, αλλά δεν είναι τα ίδια με τις απαιτήσεις non-domicile.

Για παράδειγμα, ορισμένες διαδρομές άδειας διαμονής μπορεί να απαιτούν αποδεικτικά στοιχεία όπως:

Απόδειξη τραπεζικής κατάθεσης (για παράδειγμα, €30.000) και δικαιολογητικά έγγραφα για την πηγή των κεφαλαίων, ανάλογα με τη διαδρομή.
Αποδεικτικά στοιχεία σταθερού ετήσιου εισοδήματος (τα ποσά και οι προσαυξήσεις για εξαρτώμενα μέλη εξαρτώνται από τη διαδρομή).

Για να αποκτήσετε καθεστώς non-domicile για σκοπούς ΕΕΑ, γενικά πρέπει να είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου και να μην θεωρείστε ότι έχετε κατοικία στην Κύπρο σύμφωνα με τους σχετικούς κανόνες. Εάν βασίζεστε στον κανόνα φορολογικής κατοικίας των 60 ημερών, μία από τις προϋποθέσεις είναι ότι δεν αντιμετωπίζεστε ως φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα κατά το ίδιο έτος.

Τα τέλη και οι λεπτομέρειες υποβολής μπορεί να διαφέρουν, επομένως αξίζει να ελέγχετε τις τρέχουσες απαιτήσεις του Τμήματος Φορολογίας κατά τη στιγμή της αίτησης.

Τί χρειάζεται για την Απόκτηση Καθεστώτος Non-Domicile στην Κύπρο;

Για να πληροίτε τις προϋποθέσεις, πρέπει να πληρούνται τα ακόλουθα:

να μην είναι φορολογικός κάτοικος άλλης χώρας κατά τη διάρκεια αυτού του έτους,
να διαμένει στην Κύπρο για τουλάχιστον 60 ημέρες ανά έτος,
να ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες στην Κύπρο, και/ή να απασχολείται στην Κύπρο, και/ή να κατέχει θέση σε εταιρεία που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου, οποιαδήποτε στιγμή κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους,
να διατηρεί μόνιμη κατοικία στην Κύπρο (ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη).

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι όλες αυτές οι προϋποθέσεις πρέπει να πληρούνται ταυτόχρονα.

Διαδικασία Αίτησης Βήμα προς Βήμα

Η διαδικασία απόκτησης καθεστώτος non-domicile περιλαμβάνει διάφορα βήματα:

Προετοιμασία εγγράφων. Αυτό περιλαμβάνει τη συλλογή δικαιολογητικών εγγράφων (για παράδειγμα, αποδεικτικά καταμέτρησης ημερών, επιβεβαίωση διεύθυνσης και άλλα αρχεία που σχετίζονται με την περίπτωσή σας).
Επίσημη υποβολή στις κυπριακές φορολογικές αρχές, μετά την οποία η αίτηση θα υποβληθεί σε επεξεργασία.
Λήψη επιβεβαίωσης, εάν ζητηθεί ως μέρος της υπόθεσής σας.

Τα χρονοδιαγράμματα ποικίλλουν ανάλογα με την περίπτωση και τον φόρτο εργασίας.

Απαιτούμενα Έγγραφα

Απαιτούμενα έγγραφα:

Αντίγραφο έγκυρου διαβατηρίου.
Βιογραφικό σημείωμα (CV) (συμπεριλαμβανομένων ακαδημαϊκών προσόντων).
Τραπεζικές καταστάσεις από κυπριακή τράπεζα με ελάχιστο κεφάλαιο €30.000 (πρωτότυπο), που ισχύει για την ταχεία διαδικασία.
Δήλωση σταθερού ετήσιου εισοδήματος €30.000 από πηγές εκτός απασχόλησης στην Κύπρο (πρωτότυπα έγγραφα και ένορκες βεβαιώσεις). Το απαιτούμενο ετήσιο εισόδημα αυξάνεται κατά €5.000 ή €8.000 για κάθε εξαρτώμενο μέλος.
Τίτλος ιδιοκτησίας, αγοραπωλητήριο συμβόλαιο ή μισθωτήριο συμβόλαιο για ακίνητο στην Κύπρο.
Επίσημη δήλωση του αιτούντος ότι δεν προτίθεται να εργαστεί ή να ασκήσει οποιασδήποτε μορφής επιχειρηματική δραστηριότητα στην Κύπρο.
Συμβόλαιο ασφάλισης υγείας.
Πιστοποιητικό ποινικού μητρώου (εάν ο αιτών διαμένει στο εξωτερικό, το πιστοποιητικό πρέπει να εκδοθεί από τη χώρα καταγωγής του και να προσκομιστεί με επίσημη και επικυρωμένη μετάφραση στα ελληνικά).
Πιστοποιητικό γάμου (επίσημη και επικυρωμένη μετάφραση).

Αφού ο δικαιούχος συμπληρώσει 17 χρόνια φορολογικής κατοικίας στη χώρα και συνεχίζει να ζει στην Κύπρο, το καθεστώς του θα αλλάξει σε “domiciled” (κάτοικος) και θα πληρώνει φόρους όπως κάθε άλλος φορολογικός κάτοικος. Ωστόσο, πρόκειται για μεγάλο χρονικό διάστημα, κατά το οποίο τα πράγματα μπορεί να αλλάξουν πολλές φορές.

Φόροι που Εξαιρούνται βάσει του Καθεστώτος Non-Domicile

Μόνο το 80% του δηλωθέντος εισοδήματος από ενοίκια υπόκειται σε φόρο εισοδήματος, με το 20% να αποτελεί προνομιακή έκπτωση.

Το εισόδημα από την πώληση μετοχών, ομολόγων, άλλων τίτλων ή κινητών περιουσιακών στοιχείων δεν φορολογείται.

Ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών επιβάλλεται μόνο στα κεφαλαιουχικά κέρδη από την πώληση ακινήτων στην Κύπρο.

Ο τυπικός συντελεστής φόρου κεφαλαιουχικών κερδών είναι 20%. Ισχύει για τις ακόλουθες συναλλαγές:

πώληση ακινήτων που βρίσκονται στην Κύπρο,
πώληση μετοχών εταιρειών που κατέχουν ακίνητα στην Κύπρο, εάν το ακίνητο αντιπροσωπεύει περισσότερο από το 50% της αξίας της εταιρείας,
πώληση δικαιωμάτων που σχετίζονται με ακίνητα, όπως μισθώσεις ή δικαιώματα προαίρεσης για αγορά ακινήτων.

Ο φόρος εισοδήματος στην Κύπρο ισχύει μόνο για εισόδημα που προέρχεται από ακίνητα που βρίσκονται εντός της χώρας. Το εισόδημα από την πώληση ακινήτων εκτός Κύπρου δεν υπόκειται σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών, ακόμη και αν ο πωλητής είναι κάτοικος Κύπρου.

Φορολογικά κίνητρα για εργαζόμενους στην Κύπρο:

Εισόδημα μικρότερο από €19.500 ετησίως απαλλάσσεται από φόρο.
Μείωση φόρου κατά 50% για όσους ξεκινούν εργασία στην Κύπρο για πρώτη φορά, με εισόδημα που υπερβαίνει τις €55.000 ετησίως, για έως και 17 έτη.
Πρόσθετη απαλλαγή φόρου εισοδήματος 20% για νέους εργαζόμενους που δεν δικαιούνται την απαλλαγή του 50%, για 7 έτη, υπό ορισμένες προϋποθέσεις.

Ειδικές συνθήκες για εργασία στο εξωτερικό
Το εισόδημα που αποκτάται από μη κάτοικο Κύπρου ή από υποκατάστημα αλλοδαπής κυπριακής εταιρείας εκτός Κύπρου απαλλάσσεται από φόρο εάν η εργασία εκτελείται εκτός της χώρας για περισσότερες από 90 ημέρες ετησίως.

Περιορισμοί και Υποχρεώσεις Κατόχων Non-Domicile

Ακόμη και με καθεστώς non-domicile, εξακολουθείτε να πρέπει να ακολουθείτε τους τυπικούς κανόνες συμμόρφωσης στην Κύπρο. Διατηρήστε τα έγγραφά σας σε τάξη, τηρήστε τις προθεσμίες υποβολής και να είστε έτοιμοι να παρέχετε υποστηρικτικές πληροφορίες εάν το ζητήσουν οι αρχές. Οι καθυστερημένες υποβολές μπορεί να επιφέρουν διοικητικά πρόστιμα, επομένως αξίζει να παρακολουθείτε τις ημερομηνίες και να διατηρείτε τα αρχεία ενημερωμένα.

Εάν έχετε δεσμούς με περισσότερες από μία χώρες, να είστε προσεκτικοί με τους κανόνες διαμονής εκτός Κύπρου. Διαφορετικές δικαιοδοσίες μπορεί να εφαρμόζουν τα δικά τους τεστ και μπορεί να αντιμετωπίζουν το ίδιο έτος διαφορετικά. Εάν η κατάστασή σας είναι διασυνοριακή, είναι συνήθως ασφαλέστερο να εξετάσετε τους κανόνες που ισχύουν για εσάς σε κάθε σχετική χώρα πριν βασιστείτε σε μία μόνο ερμηνεία.

Για αναγνώστες που σκέφτονται σχέδια μετεγκατάστασης, συμπεριλαμβανομένης μιας διαδρομής επένδυσης στην Κύπρο, βοηθά να διαχωρίσετε τα μεταναστευτικά βήματα από τους ορισμούς διαμονής που χρησιμοποιούνται για σκοπούς ΕΕΑ και να διατηρείτε τη γραφειοκρατία συνεπή σε όλες τις αιτήσεις.

Κοινά Λάθη και Πώς να τα Αποφύγετε

Τα κοινά λάθη κατά την απόκτηση καθεστώτος non-domicile στην Κύπρο συνήθως περιλαμβάνουν την εσφαλμένη εκπλήρωση των απαιτήσεων, την παραβίαση της διαδικασίας ή την παράλειψη βασικών λεπτομερειών στον τρόπο εφαρμογής των κανόνων. Ακόμη και μικρές ασυνέπειες μπορεί να οδηγήσουν σε καθυστερήσεις, άρνηση ή κατάσταση όπου το καθεστώς δεν επιβεβαιώνεται όπως αναμενόταν.

Για να αποφύγετε προβλήματα, βοηθά να:

ελέγξετε ξανά ότι πληροίτε όλες τις προϋποθέσεις επιλεξιμότητας για το σχετικό τεστ διαμονής,
ακολουθήσετε τη διαδικασία υποβολής και να κρατήσετε αντίγραφα όλων των εγγράφων,
προετοιμάσετε συνεπή αποδεικτικά στοιχεία (καταμέτρηση ημερών, διεύθυνση στην Κύπρο και άλλες σχετικές επιβεβαιώσεις).

Εάν η κατάστασή σας είναι πιο περίπλοκη (για παράδειγμα, σκέφτεστε επίσης την ιθαγένεια μέσω επένδυσης στην Κύπρο), είναι καλύτερο να διαχωρίσετε τα μεταναστευτικά βήματα από τις έννοιες διαμονής και κατοικίας και να βεβαιωθείτε ότι η γραφειοκρατία σας είναι συνεπής σε όλες τις αιτήσεις.

Ποιοι Μπορεί να Απορριφθούν

Το καθεστώς non-domicile πρέπει να τεκμηριώνεται. Για να αποκτήσει καθεστώς non-domicile, ένα άτομο πρέπει να ολοκληρώσει μια σειρά διαδικασιών και να λάβει πιστοποιητικό εξαίρεσης από το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου.

Βασικές προϋποθέσεις για καθεστώς non-domicile:

60 ημέρες μόνιμης διαμονής (εξαιρουμένων των αναχωρήσεων) στην Κύπρο, συμπεριλαμβανομένης της φορολογικής περιόδου αναφοράς.
Μόνιμη διεύθυνση στην Κύπρο.
Η περίοδος διαμονής σε οποιαδήποτε άλλη χώρα δεν πρέπει να υπερβαίνει τις 183 ημέρες (κατά την περίοδο αναφοράς).
Ο αιτών δεν είναι φορολογικός κάτοικος άλλης δικαιοδοσίας και μπορεί να προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία γι’ αυτό.
Ο αιτών πρέπει να διαχειρίζεται τη δική του επιχείρηση, να εργάζεται για δημόσια ή ιδιωτική εταιρεία ή να είναι διευθυντής νομικού προσώπου που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου.

Ημέρες που μετρώνται κατά τον προσδιορισμό της περιόδου διαμονής στην Κύπρο:

Ημέρα άφιξης.
Εάν η είσοδος και η έξοδος πραγματοποιούνται την ίδια ημέρα.

Ημέρες που δεν μετρώνται κατά τον προσδιορισμό της περιόδου διαμονής στην Κύπρο:

Ημέρα αναχώρησης.
Εάν η αναχώρηση και η άφιξη συμπίπτουν.

Έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ημερομηνία άφιξής σας στην Κύπρο: αντίγραφο του διαβατηρίου σας (εάν έχει σφραγιστεί από τη συνοριακή υπηρεσία), κάρτες επιβίβασης και ηλεκτρονικά εισιτήρια (είτε στο smartphone σας είτε εκτυπωμένα).

Σύνοψη και Συστάσεις

Το καθεστώς non-domicile στην Κύπρο είναι μια έννοια που χρησιμοποιείται για σκοπούς της Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα (ΕΕΑ). Ισχύει μόνο για άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου και δεν αντιμετωπίζονται ως έχοντες κατοικία (domiciled) στην Κύπρο για σκοπούς ΕΕΑ βάσει των σχετικών κανόνων. Αυτό το καθεστώς δεν αντικαθιστά τις μεταναστευτικές απαιτήσεις και δεν αλλάζει τους γενικούς κανόνες για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Το κύριο σημείο είναι να διατηρήσετε σαφή τη θέση διαμονής σας για το έτος και να μην αναμειγνύετε το μεταναστευτικό καθεστώς με τα τεστ φορολογικής κατοικίας. Εάν βασίζεστε στον κανόνα των 60 ημερών, βεβαιωθείτε ότι πληροίτε όλες τις προϋποθέσεις του, συμπεριλαμβανομένης της απαίτησης να μην αντιμετωπίζεστε ως φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα κατά το ίδιο έτος. Η τεκμαιρόμενη κατοικία (deemed domicile) μπορεί να εφαρμοστεί μετά από μακρύ ιστορικό διαμονής, το οποίο μπορεί να αλλάξει τη θέση ΕΕΑ με την πάροδο του χρόνου.